Бухгалтерская справка по страховым взносам. Образец написания бухгалтерской справки. Назначение бухгалтерской справки

Основным документом, которым Налоговый кодекс регламентирует оформлять исправления в учете, является бухгалтерская справка. В этом документе указываются те операции, которые подлежат корректировке, причины, приведшие к ошибочным записям, верные корреспонденции счетов и суммы операций.

Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. Поэтому, компании самостоятельно придумывает эту форму, и указывают ее в приложении к учетной политике. Однако есть ряд реквизитов, которые бухгалтерская справка обязательно должна содержать:

Наименование и дата документа;
официальное название организации;
содержание операции и ее измерители;
должности и ФИО ответственных лиц, их личные подписи.

Бухгалтерская справка – главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. К ней прикладываются копии первичной документации, содержащие ошибку и перерасчеты. Именно этот пакет документов поможет вам в критической ситуации объясниться с инспекцией.
Чаще всего бухгалтеры коммерческой организации пользуются текстовой формой справки. Рассмотрим несколько практических примеров оформления документа.

Ошибка в учете – корректировка при помощи справки

Основной способ исправление ошибки в расчетах – доначисление или сторнирование определенной суммы.

Пример1: переплата зарплаты.

ООО «Праздник» начислило и уплатило заработную плату своему сотруднику Лебедеву Н.А.: в марте 5000 рублей, в апреле – 4500. В мае обнаружилось, что за март была начислена лишняя сумма, на самом деле зарплата составила 4500. Сотрудник пошел навстречу бухгалтерии и согласился внести в кассу переплату. Также работнику бухгалтерии необходимо скорректировать сумму удержанного НДФЛ.
Бухгалтером была составлена бухгалтерская справка, сделан перерасчет и следующие проводки:
Д26 К70 – 500 руб. Сторно лишней суммы начисленной зарплаты.
Д70 К68 – 65 руб. Сторно лишней суммы удержанного налога на доходы.
В день внесения работником переплаты в кассу:
Д50 К70 – 435 руб. Излишне выплаченные денежные средства внесены в кассу.
Что касается переплаты по НДФЛ, образовавшейся по итогам марта, она была зачтена при следующей уплате налога.

Отражение операции с дополнительными расчетами

Бухгалтерская справка – универсальный документ. Он предназначен не только для фиксации изменений в учете в текущем периоде, но и для отражения прибылей или убытков прошлых лет, обнаруженных в прошлые годы. А также он выручит сотрудника бухгалтерии, в случае необходимости оформить операцию, для которой не предусмотрено унифицированной формы. В таком случае составляют справку-расчет, чтобы зафиксировать не только сумму операции, но и процедуру ее расчета.

Возьмем конкретный пример из практики. Бухгалтерские справки идеальны для оформления распределения расходов при раздельном учете, которые в бухгалтерском учете принимаются полностью, а в налоговом – исключительно в пределах нормы.

Пример 2: принятие представительских расходов.

ООО «Праздник» 15 марта организовало официальную встречу представителей партнерской компании и провело переговоры. На мероприятие ушло 400 000 рублей представительских расходов. Напомним, что такие затраты при расчете налога на прибыль принимаются в размере не более 4% от ФОТ в том периоде, в котором они были произведены.

Компания ежеквартально отчитывается по налогу на прибыль. Представительские расходы аккумулируются на 26-м счете.

30 марта бухгалтер ООО «Праздник» определил норматив представительских расходов и оформил бухгалтерскую справку.

Подтверждение операции с контрагентом

Довольно часто в практике отношений с контрагентами встречаются операции взаиморасчета. Их также можно оформить при помощи бухгалтерской справки.
Также этот документ пригодится, если вы являетесь арендатором. Многие арендодатели не выписывают акт, поскольку по ГК РФ аренда не является услугой. Составляя бухгалтерскую справку, бухгалтер будет ежемесячно принимать соответствующие расходы.

Оформляя справку, бухгалтер может прояснить некоторые показатели учета, например, возникшую сумму по возмещению НДС из бюджета или необходимость подачи корректировочной декларации.

Во многих случаях наличие подробной бухгалтерской справки поможет снять лишние вопросы со стороны налоговиков при проведении камеральной проверки.

Пример 3: списание арендной платы за месяц.

ООО «Праздник» ежемесячно оплачивает арендную плату за офис в размере 20 000 рублей. Обычно компания вносит оплату авансом сразу за весь квартал в первых числах первого месяца этого периода. За первый квартал 2013 года компания в январе перечислила 60 000 рублей. Бухгалтер ООО «Праздник» в конце каждого месяца подготавливает справку, чтобы оформить принятие расходов к учету.

Мы рассмотрели основные случаи, при которых необходимо оформить бухгалтерскую справку. Довольно часто бухгалтер торопится сделать расчет, забывая оформить его, как полагается. Не стоит забывать составлять этот необходимый документ – он всегда подскажет вам, как получился тот или иной показатель и поможет вам ответить на самые каверзные вопросы проверяющего.

Скачать образцы заполнения бухгалтерской справки бесплатноВсе бланки

• бухгалтерская справка пример 1.doc
• бухгалтерская справка образец написания 2.doc
• бухгалтерская справка образец заполнения 3.doc

Иногда в бухучете случаются нестандартные ситуации. Ввиду своей редкости они не обладают специальными документами, которыми их можно было бы отразить в отчетности. В таких случаях бухгалтеру следует обратиться к специальному документу – бухгалтерской справке, форма которой не устанавливается законодательно, но должна быть зафиксирована в учетной политике любого предприятия.

Все люди ошибаются, бухгалтеры не исключение. Для того, чтобы исправить ошибки, а также чтобы отразить в учете нестандартные хозяйственные операции можно воспользоваться бухгалтерской справкой.

Бухгалтерская справка – это официальный документ, в котором находят свое отражение корректировки по различным регистрам плана счетов в случае ошибки, а также расчеты по не стандартным хозяйственным операциям.

Образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности:

Образцы бухгалтерской справки об исправлении ошибки:

Когда используется бухгалтерская справка?

Данный документ используется в следующих случаях:

• При ошибках в бухучете

Пример 1

Пусть фирма «А» начислила и уплатила зарплату работнику Иванову А. А. в январе в размере 6 000 р., в феврале – 5 000 р.. В марте выяснилось, что за январь было выплачено лишних 1 000 р.. (зарплата составила 5 000 р.). Работник вернул переплаченную сумму в кассу. Бухгалтеру необходимо отразить операции в учете и пересчитать НДФЛ.

В некоторых случаях расчет налога требует дополнительных расчетов. Если, к примеру, фирма ведет реализацию и оптом и в розницу, то налог рассчитывается для каждого вида деятельности отдельно.

Для этой ситуации специального документа не предусмотрено. В таком случае для того, чтобы правильно оформить хозяйственную операцию необходимо составить бухгалтерскую справку.

Пример 2

При финансировании предприятия «Б» 1 февраля состоялась официальная встреча и переговоры с партнерами. На них было потрачено 350 000 р., которые учитываются как представительские расходы. Налог по таким хозяйственным операциям рассчитывается как сумма, равная не более 4 процентам от ФОТ на дату хозяйственной операции.

На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других болезнях, вы можете узнать

29-го февраля бухгалтером был определен норматив представительских расходов, и была оформлена бухгалтерская справка.

• Для подтверждения акта хозяйственной сделки

Согласно российскому законодательству аренда не считается услугой. По этой причине большинство арендодателей не составляют акт об ее оплате.

Для того, чтобы правильно оформить эту операцию, необходимо составить бухгалтерскую справку.

Пример 3

Предприятие «В» арендует у предприятия «Г» офис. Плата за аренду в размере 25 000 р. вносится каждые пол года за соответствующий период. За первое полугодие 2016-го г. было выплачено 150 000 р. Работник бухгалтерии фирмы «В» на конец каждого месяца составляет бухгалтерскую справку, для того, чтобы учесть затраты компании «В», и уплатить налоги

Специалистами бухгалтерии используются различные методы, позволяющие осуществлять контроль за . Тем не менее, временами все равно могут возникать всевозможные неточности и ошибки при отражении определенных данных, которые требуют исправления.

Под бухгалтерскими ошибками понимают неправильное отражение определенных данных относительно хоздеятельности компании либо же полное их отсутствие. Совсем исключить вероятность появления ошибок нельзя, но можно своевременно их обнаружить и принять меры для устранения последствий.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Исправление всех обнаруженных неточностей является одной из неотъемлемых обязанностей работников бухгалтерии. Благодаря вовремя принятым мерам можно избежать значительных финансовых потерь.

Что это за документ и его назначение

Бухгалтерская справка об ошибке представляет собой значимый первичный документ универсального назначения, которым констатируется само наличие ошибки, а также вносятся требуемые изменения в учет.

Его назначение следующее:

• исправлять опущенные в процессе оформления стандартных учетных операций ошибок;
• проводить операции, которые предполагают распределение начисленных сумм в ручном режиме;
• оформлять проводки, для которых не предусмотрено типовых форм учетных документов.

Чаще всего необходимость в подобном документе возникает именно из-за обнаруженных учетных неточностей или ошибок. Благодаря универсальности справки она может быть задействована для исправлений данных как в текущем, так и уже завершившемся отчетном периодах.

Все корректировки, которые имеют отношение к текущему периоду, находят отражение в операциях по допроведению сумм или же в сторнирующих, за счет чего сохраняется достоверность общих оборотов по счетам за период.

Классификация неверных сведений

Бухгалтерские ошибки бывают следующих видов:

Помимо этого, недочеты могут быть вызваны тем, что в бухгалтерию предоставили неточные, неполные или недостоверные данные. Подобного рода ошибки часто являются непреднамеренными, однако бывают также случаи, в которых прослеживается злой умысел.

Компании таким образом могут пытаться скрыть некие факты неправомерных действий со своей стороны. В частности, чтобы скрыть факт хищения сырья целенаправленно завышают объем подлежащего списанию материала, а различного рода финансовые махинации могут скрываться за счет простого непредставления и невнесением в отчетность факта поступления в кассу наличности.

Структура и содержание бухгалтерской справки об ошибке

Установленная форма бухгалтерской справки разработана исключительно для госорганов и учреждения, что касается остальных налогоплательщиков, уплачивающих взносы в ФСС и другие фонды, то для них данный документ не имеет строго вида.

Тем не менее, при его составлении должны непременно соблюдаться все требования, предъявляемые к первичной документации, в частности, в плане наличия обязательных реквизитов:

• название субъекта, который занимается оформлением справки;
• наименование самого документа и дата, когда он был составлен;
• содержание выполняемой операции;
• имеющие отношение к данной операции показатели количественного и суммового характера;
• подписи и расшифровка ответственных лиц с указанием занимаемых ими должностей.

Суть выполняемой операции может быть отражена в виде текста или заполненной таблицы. В связи с тем, что бухгалтерская справка об ошибке причисляется к официально разрешенным первичным документам, целесообразно после самостоятельной разработки формы произвести ее утверждение в учетной политике.

Составляемая справка в своей основной части, которая посвящена непосредственно исправлениям, должна непременно содержать следующую информацию:

• допущенные ошибки и их суть;
• номера и даты оформления документов, имеющиеся отношение к исправлениям;
• основания для внесения исправлений и принятые по корректировкам решения;
• требуемые расчеты с разделением их по периодам, к которым причисляются рассчитанные суммы, если это важно для бухучета и налогового расчета.

Необходимые для составления справки расчеты включать в нее не обязательно, однако их следует приложить к данному документу. Непременным условием является отражение проводок, которые относятся как к бухучету, так и к налоговому. Для налогового учета данная справка выступит в качестве документального обоснования принятия расходов к учету.

Приоритетность исправлений

Согласно правилам приоритет отдается тем ошибкам, которые имеют существенный характер, то есть тем, которые самостоятельно либо в совокупности с прочими недочетами за один и тот же период могут оказать влияние не решения экономического характера лиц, являющихся адресатами\бухгалтерской отчетности компании. Безусловно, это в первую очередь собственники бизнеса, его участники и акционеры.

Предприятие самостоятельно определяет, насколько существенной является ошибка, ориентируясь на такие критерии, как ее величина, а также характер статей отчетности. Руководствоваться при этом следует ПБУ от 2010 года, касающимся исправления ошибок в бухучете и отчетности.

В том случае, когда речь идет об ошибке в налоговой базе, за основу берется 54-я статья НК РФ. Правила таковы, что недочеты прошлых лет подлежат пересчету за тот период, когда они были совершены. Если же достоверно установить не представляется возможным, когда была совершена ошибка, то то налоговая база пересчитывается за период, когда произошло обнаружение ошибки.

Пример и образец документа

Наиболее часто бухгалтерскую справку приходится составлять в связи с обнаружением ошибки, исправление которой требует доначисления или сторнирования определенной суммы. Пример подобного документа будет рассмотрен ниже.

Некое предприятие Z осуществляло выплату своей сотруднице Шараповой М.Ю. пособия по уходу за ребенком до достижения им полуторагодовалого возраста. Выплаты должны были производиться до 25 декабря 2019 года, но бухгалтер данную дату пропустил и произвел начисление пособия за полный декабрь, а также за январь 2019 года. Средства поступили сотруднице на банковскую карточку.

Ошибка была обнаружена в феврале. С Шараповой было достигнуто добровольное соглашение о том, что она самостоятельно вернет средства в кассу предприятия в размере 6400 рублей. Бухгалтером компании Z была составлена бухгалтерская справка об ошибке с прикреплением к ней суммы, которая была неправильно начислена.

На основании данной справке в бухучете Z была выполнена следующая проводка:

• дебет 69 субсчет, касающийся расчетов с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• кредит 70 - 6400 руб. — сторнирована сумма в размере излишне начисленных средств пособия по уходу за ребенком за декабрь 2019 года и январь 2019 года;
• в бухучете была сделана такая запись в день внесения Шараповой средств в кассу;
• дебет 50 Кредит 70 - 6400 руб. — внесена сумма, которая была ошибочно выдана сверх полагающегося пособия.

Образец бухгалтерской справки об ошибки начинается с шапки, в которой указывается наименование предприятия с формой собственности, его адрес, номер налогоплательщика, а также дата оформления документа.

Любой процесс, связанный с финансовой деятельностью организации в обязательном порядке должен оформляться первичной учетной документацией. Как правило, такие документальные акты представляют собой разнообразные накладные, отчеты и банковские выписки, форма бланка которых предусмотрена на законодательном уровне Российской Федерации. Но существует немалое количество бухгалтерских операций, для которых не предусмотрены официальные образцы документов. Именно для таких случаев предусмотрена бухгалтерская справка.

Понятие бухгалтерской справки

Изначальная учетная документация, которая содержит информацию о финансовом событии и отражается в бухгалтерских или налоговых учетах именуется бухгалтерской справкой.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету данная справка не фигурирует. Что нельзя сказать о Налоговом Кодексе РФ, где бухсправка непосредственно относится к первичным документальным актам. Такой бухгалтерский документ не имеет стандартного государственного образца, в связи с этим каждый в индивидуальном порядке может составлять справку произвольно. Действующее законодательство предусматривает обязательное утверждение в учетной политике самостоятельно разработанных форм документов, однако бухгалтерских справок это не касается. Так как содержание такой документации зависит от того какая операция осуществляется.

Вне зависимости от предназначения, бухсправка должна содержать следующую информацию:

• название составляемого акта;
• число, месяц и год составления;
• полное название организации относительно которой составляется этот документ;
• сведения о совершаемой операции;
• в каких единицах выражается проводимая операция;
• ФИО должностных лиц, которые несут ответственность за осуществление и грамотное оформление процедуры;
• подписи ответственных лиц.

Многие работники, связанные с финансовой деятельностью, при составлении бухгалтерских справок основываются на форме документа, которая утверждена государственными органами для бюджетных учреждений (код №0504833).

Необходимость и использование

Бухсправка является внутренним документом компании, и в первую очередь нужна для исправления ошибок в финансовых учетах, подтверждения того или иного осуществляемого действия связанного с денежными операциями, корректировки данных в бухучете и налоговом учете, а также для ведения раздельного учета.

Помимо вышеперечисленного данный документ необходим для:

• начисления износа материальных средств;
• начисления отсроченных налоговых активов (ОНА) и отсроченных налоговых обязательств (ОНО);
• вычисления валютной разницы;
• распределения транспортно заготовительных расходов;
• вычисления коммерческой расценки;
• расчета средней заработной платы. В данном случае исходные данные берутся из распорядительных документальных актов организации. Помимо которых для расчета принимаются исследовательские сведения по учету зарплаты;
• удержания определенного процента денежных сумм из заработной платы. Расчеты таких удержаний отражаются в бухсправках, и производятся на основании данных указанных в исполнительных листах или приказах руководителя организации;
• начисления различных обеспечений и резервов;
• перевода долгосрочного долга в краткосрочный;
• начисления пошлинных обязательств;
• списания кредитной или дебиторской задолженности;
• начисления процентной ставки по кредитным и депозитным операциям;
• распределения прибыли или начисления дивидендов. Такие процессы отражаются в справке, если не определена конкретная сумма денежных средств, но есть правила распределения и начисления, а также установлен определенный процент выплаты дивидендов от полученного дохода.

Не стоит забывать, что грамотно сформулированная такая справка избавит фирму от множества проблем с налоговыми службами, и сыграет немаловажную роль в доказательстве правоты компании при спорных ситуациях, возникающих в суде.

Главный принцип составления данного бухгалтерского документа состоит в том, что он оформляется организацией исключительно в одностороннем порядке.

Так как при составлении бухсправки любой формы не должны быть задействованы третьи лица (сторонние организации). Поэтому данная справка должна содержать информацию только о внутренних действиях предприятия, в которых отсутствуют лица сторонних компаний.

Бухгалтерская справка обычно используется организациями в следующих случаях:

• когда исправляются ошибки, обнаруженные в отчетах за прошедший период;
• по раздельному учету налога на добавленную стоимость;
• для судебных учреждений, где указывается информация о финансовой задолженности.

Операции, подлежащие корректировке

Любой бухгалтерский работник при составлении отчетов и других проделываемых операциях может допустить ошибки. Поэтому для официальной корректировки оформляется бухгалтерская справка. Но нужно учесть, то не все финансовые операции производимые бухгалтером могут исправляться.

Корректировке подлежат операции, в которых допущены следующие ошибки:

• счетные или технические. Обычно они происходят из-за неточного расчета или в связи с неправильным внесением сведений в регистры бухучета. Это могут быть опечатки в номере счета или кода, а также неверное указание каких либо важных значений. Такие ошибки довольно трудно сразу обнаружить. Поэтому их выявление обычно происходит при инвентаризации расчетных документов с производителем;
• возникшие в результате нарушения документального оборота. Такие оплошности возникают из-за несвоевременного формирования необходимого пакета документов и его предоставления в бухгалтерию предприятия, или же предоставления необходимой информации не в полном объеме. Как правило, данные ошибки определяются в ходе ревизионной проверки внутри компании налоговыми или аудиторскими органами. Корректировка таких оплошностей является не легким процессом, так как многие ошибки выявляются спустя несколько лет;
• образовавшиеся в ходе недостоверного анализа. Причиной этого может послужить некачественная оценка, указанная в учете относительных фактов хоздеятельности в связи с отсутствием полной, и достоверной информации об осуществленной процедуре.

Бухгалтерские операции в которых были намеренно допущены фирмой ошибки, для того чтобы скрыть данные о воровстве или других противозаконных действиях не подлежат официальной корректировке. В связи, с чем бухсправка не может быть оформлена.

Пример составления документа об исправлении ошибки при переплате зарплаты

Общество с ограниченной ответственность (ООО) «Тюльпан» насчитало и выплатило своему подчиненному Воробъеву А.С. следующую заработную плату:

• в августе – 15000 рублей;
• в сентябре – 20000 рублей.

В октябре этого же года выяснилось, что за август бала насчитана, и выплачена лишняя сумма зарплаты в размере 5000 рублей, так как заработанное жалование за этот месяц составило 15000 рублей. При учете того, что сотрудник организации согласился вернуть в кассу предприятия переплаченную сумму денег, бухгалтерские работники произвели корректировку суммы удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

После чего составили бухгалтерскую справку, где произвели следующие проводки:

• Д26 К70 – 5000 рублей. Проводка излишне начисленной суммы заработной платы;
• Д70 К68 – 650 рублей. Проводка излишне удержанной суммы налога на прибыль;
• Д50 К70 – 4350 рублей. Лишняя выплаченная денежная сумма, возвращенная в кассу организации.

Переплаченный НДФЛ, который образовался в августе, был зачтен на следующий период уплаты налога.

Пример оформления справки при представительских расходах

ООО «Хризантема» 10 сентября организовало праздничный концерт в честь открытия нового цеха. На данное мероприятие было потрачено 500000 рублей представительских затрат. Необходимо учесть, что такие расходы при расчете пошлины на доход берутся в размере четырех процентов от фонда оплаты труда (ФОТ) за тот промежуток времени, в коем они были проведены.

Организация каждый квартал представляет отчеты по налогу на доход. Представительские затраты будут аккумулированы на 26 счете. 29 сентября руководство ООО «Хризантема» определило показатель представительских затрат и составили бухгалтерскую справку.

Вконтакте

Бухгалтерская справка – внутренний документ компании, который должен содержать обязательные для первичных документов реквизиты. Образец написания бухгалтерской справки для разных ситуаций смотрите в статье.

Если для отражения факта хозяйственной жизни документы не предусмотрены или нужно исправить ошибку в учете , бухгалтер составляет справку. Например, бухгалтеру потребуется составить документ, чтобы:

• обосновать раздельный учет;
• внести исправления в учет или отчетности;
• списать кредиторскую задолженность;
• аннулировать записи по бухгалтерским счетам;
• пояснить расчеты и т. д.

Образцы бухгалтерской справки для разных случаев смотрите в конце статьи.

Бухгалтерская справка: реквизиты

Унифицированной формы бухсправки нет. Компания вправе разработать ее самостоятельно. За основу можно взять бухгалтерскую справку для бюджетных предприятий 0504833, которая утверждена приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

Составляя справку, бухгалтер должен указать в ней обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А именно:

• наименование документа (бухгалтерская справка-расчет, бухгалтерская справка);
• наименование компании;
• дата составления бухсправки;
• содержание операции;
• измерители операции;
• наименование должностей лиц ответственных лиц и их подписи.

Компания вправе разработать форму справки один раз и приложить ее к приказу об учетной политике (п. 4ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). Главное, чтобы она соответствовала операциям, для оформления которых будет использоваться. Например, внесение исправлений в учет или отчетность.

Бухгалтерскую справку подписывает главный бухгалтер и ответственное за операцию лицо. Оригинал справки подшивают в папку с такими же документами, а копию прикладывают к документам, которые она поясняет.

Бухгалтерская справка: образец

Бухсправка не заменяет первичные документы. Она подтверждает операции и информирует о том, откуда взялась та или иная цифра. Образцы бухгалтерских справок для частых случаев – ниже.

Бухгалтерская справка для исправления ошибки в бухгалтерском или налоговом учете

Бухгалтерская справка для расчета суточных

Чтобы обосновать размер выплаченных суточных, например, в случае налоговой проверки, компании составляют бухгалтерскую справку. Образец – ниже.

Бухгалтерская справка на списание кредиторской задолженности

Чтобы документально обосновать списание долга перед контрагентом, срок давности по которому превысил три года, бухгалтер составляет справку. На основании документа руководитель издает приказ о списании задолженности.